Nieuws

(Kinder)alimentatie aftrekbaar als schuld in box 3

Op 11 februari 2011 heeft de Hoge Raad in zijn arrest bevestigd wat inmiddels in brede kring reeds werd aangenomen, namelijk dat een alimentatieverplichting (d.w.z. de waarde van het totaal aan nog verschuldigde alimentatiebedragen) als een schuld mag worden aangemerkt voor de bepaling van het inkomen uit sparen en beleggen (box 3). De wetgever had dit naar aanleiding van eerder arrest, dat over een gift in de vorm van een lijfrente handelde, voorzien en heeft met het oog daarop een wetswijziging doorgevoerd waardoor alimentatieverplichting vanaf 2010 niet meer als schuld kan worden opgevoerd. Voor de aangifte jaren tot en met 2009 is dit nog wel mogelijk. Daarbij geldt dat zolang de aanslagen inkomstenbelasting over de jaren tot en met 2009 nog niet onherroepelijk vast staan, tegen de aanslag waarin de schuld nog niet is opgenomen, bezwaar aangetekend kan worden, dan wel een aanvulling op de aangifte kan worden gedaan.

In zijn arrest stelt de Hoge Raad dat ook de kinderalimentatie als schuld voor de bepaling voor het inkomen uit sparen en beleggen kan worden aangemerkt. Hierover bestond nog tot de datum van deze uitspraak nog discussie. De wetgever heeft opmerkelijk genoeg in zijn wetwijziging hier geen rekening mee gehouden. Dit heeft derhalve tot gevolg dat ook onder de huidige wetgeving het bedrag van de kinderalimentatieverplichting als schuld ten laste van het box 3 inkomen mag worden gebracht. Niet valt uit te sluiten dat de wetgever dit alsnog via een aanvullende wetswijziging ongedaan zal maken, maar dit moet worden afgewacht.

Naast de directe fiscale consequenties heeft dit arrest in bepaalde gevallen mogelijk ook invloed op de alimentatieverplichting, doordat de draagkracht van de kinderalimentatieplichtige toeneemt.

Ter voorkoming van enig misverstand, merk ik op dat het recht op (kinder)alimentatie niet als bezitting voor de bepaling van het inkomen uit sparen en beleggen wordt aangemerkt voor de kinderalimentatiegerechtigde.

Conclusie

Door het arrest van de Hoge Raad staat vast dat alimentatieverplichting (zowel kinder- als de partneralimentatie) bij de vaststelling van de belastbare inkomen uit sparen uit beleggen tot en met het jaar 2009 als schuld in aftrek mag worden gebracht. Vanaf 2010 geldt dit nog steeds voor het bedrag van de kinderalimentatie.

Wat betekent dit concreet voor u?

Betaalde partneralimentatie in de periode 2004 t/m 2009 kan in de aangiftes van de alimentatieplichtige - voor zover de aanslagen nog niet definitief zijn vastgesteld – in mindering worden gebracht op het belastbaar inkomen in box 1 en de gekapitaliseerde waarde van de alimentatieverplichting als schuld in box 3;
De gekapitaliseerde waarde van de kinderalimentatieverplichting kan vanaf de periode 2004 als schuld in box 3 in de aangifte van de alimentatieplichtige worden opgevoerd.
Voor de alimentatiegerechtigde verandert er niets in de aangifte.

Voor vragen over bovenstaande Nieuwsflits kunt u contact opnemen met mr Ivo Janssens (janssens@delissenmartens.nl) of uw eigen contactpersoon bij Delissen Martens T 070 - 311 54 11.

Deze Nieuwsflits is slechts een algemene weergave van de geldende jurisprudentie. Het kan op geen enkele wijze als advies in uw specifieke situatie dienen. Neemt u voor een op uw specifieke situatie toegesneden advies contact op met mr. Janssens of uw contactpersoon binnen Delissen Martens.

« terug