Het kabinet heeft voorgesteld om de inflatiecorrectie in 2026 slechts gedeeltelijk toe te passen voor de tabeltarieven in de inkomsten-en loonbelasting alsmede voor andere in de inkomstenbelasting gehanteerde tarieven en grensbedragen. .
Per 2026 worden de tarieven en schijfgrenzen in box 1 van de inkomstenbelasting/premie volksverzekering aangepast.
|
Belastbaar inkomen |
Tarief IB/PVV |
| 2026 | 2025 | 2026 | 2025 |
|
€ 0 - € 38.883 |
€ 0 - € 38.441 |
35,70% |
35,82% |
|
€ 38.883- € 79.137 |
€ 38.441 - € 76.817 |
37,56% |
37,48% |
|
Vanaf € 79.137 |
Vanaf € 76.817 |
49,50% |
49,50% |
|
Belastbaar inkomen |
Tarief IB/PVV |
| 2026 | 2025 | 2026 | 2025 |
|
€ 0 - € 38.883* |
€ 0 - € 38.441* |
17,80% |
17,92% |
|
€ 38.883- € 79.137 |
€ 38.441 - € 76.817 |
37,56% |
37,48% |
|
Vanaf € 79.137 |
Vanaf € 76.817 |
49,50% |
49,50% |
* Voor mensen geboren voor 1946 geldt een eerste schijfgrens van € 41.123 (2026) resp. € 40.502 (2025)
Het forfaitaire rendement op overige bezittingen in box 3 wordt verhoogd van 5,88% (in 2025) naar 7,78%. Daarnaast wordt het heffingsvrije vermogen verlaagd van € 57.684 naar € 51.396. Hierdoor betalen belastingplichtigen met een vermogen boven het heffingsvrij vermogen meer belasting. Voor hen geldt de mogelijkheid om aan te tonen dat het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire (fictieve) rendement, zodat de heffing daarop wordt aangepast.
De eerder beoogde gehele afschaffing van de vrijstelling voor groene beleggingen per 1 januari 2027 blijkt niet haalbaar. Wel wordt de vrijstelling per die datum fors verlaagd, van €26.312 in 2025 (€52.624 voor partners) naar €200 (€400 voor partners).
Het kabinet streeft er nu naar om zowel de vrijstelling als de heffingskorting voor groene beleggingen in box 3 per 1 januari 2028 volledig af te schaffen.
De zelfstandigenaftrek wordt stapsgewijs verlaagd. In 2026 bedraagt deze nog € 1.200 en in 2027 slechts € 900.
Het kabinet past de zogenoemde lucratiefbelangregeling aan. Dit zal tot een verhoging van de belastingdruk leiden voor degene die hun lucratief belang via een vennootschap houden. Tot op heden werd over het vermogen dat via een belonings- of participatiestructuur werd opgebouwd, minder belasting betaald dan over regulier vermogen in box 3. Deze ongelijkheid wordt door het kabinet als onwenselijk beschouwd.
Met de voorgenomen wijzigingen in de lucratiefbelangregeling stijgt de effectieve belastingdruk voor de voordelen uit lucratief belang tot maximaal 36%. Er is geen overgangsregeling opgenomen, waardoor de wijziging ook van toepassing is op bestaande fondsen en belangen.
Daarnaast wordt een maatregel ingevoerd om ongewenste verliesneming tegen te gaan. Bij de liquidatie van een vennootschap of verkoop van aandelen kan een verlies uit een aanmerkelijk belang worden gerealiseerd. Dit verlies kan worden verrekend met voordelen in box 2 via de aanmerkelijkbelangvariant, waardoor de belastingheffing over voordelen uit lucratieve belangen ongedaan wordt gemaakt. Om dit te voorkomen, wordt de wet aangepast zodat deze structuren de belastingheffing in box 2 niet kunnen omzeilen.
Vanaf 1 januari 2026 worden aanvullende regels ingevoerd om te voorkomen dat lijfrente-uitkeringen die niet meer voldoen aan de fiscale voorwaarden toch onbelast worden uitgekeerd. Voortaan worden deze uitkeringen aangemerkt als belastbaar inkomen.
Om te voorkomen dat na de aankondiging van het wetsvoorstel lijfrentepolissen waarvoor de premies in het verleden zijn afgetrokken, worden omgezet in polissen die niet meer aan de fiscale voorwaarden van een lijfrentepolis voldoen, geldt deze maatregel met terugwerkende kracht tot 25 maart 2025.
Bij de aankoop van obligaties met aangegroeide rente kan onder de huidige regels de belastingheffing worden omzeild. Dit is mogelijk dankzij de tegenbewijsregeling, waarmee kan worden aangetoond dat het werkelijke rendement van inkomsten uit sparen en beleggen lager is dan het forfaitaire rendement.
In het Belastingplan is een bepaling opgenomen om deze ontwijkingsmogelijkheid te voorkomen. De wetswijziging treedt in werking per 1 januari 2026. Om te vermijden dat in de aanloop naar deze datum nog kan worden geprofiteerd, geldt de maatregel met terugwerkende kracht tot 25 augustus 2025 om 16.00 uur. Voor bezittingen en schulden die al voor die datum tot het box 3-vermogen behoorden, geldt een overgangsrecht. De oorspronkelijke regels blijven voor deze obligaties gelden tot het moment van vervreemding of de inwerkingtreding van de Wet werkelijk rendement box 3 (beoogd per 1 januari 2028).
Een eigen woning blijft in box 1 wanneer de eigenaar tijdelijk elders verblijft, bijvoorbeeld in verband met werk. Voorwaarde is wel dat de woning in die periode niet ter beschikking staat aan ‘derden’.
De Staatssecretaris van Financiën had al via een besluit goedgekeurd dat (stief)kinderen, partners en andere personen die voor de uitzending langer dan een jaar deel uitmaakten van het huishouden, niet als derden werden aangemerkt, indien de woning aan hen zonder vergoeding (‘om niet”) tijdelijk ter beschikking wordt gesteld.
De zogenoemde uitzendregeling wordt nu niet alleen wettelijk vastgelegd, maar ook verruimd. Voortaan geldt de uitzondering tevens voor alle bloed- en aanverwanten in de rechte lijn. Hierdoor kunnen bijvoorbeeld (stief)kleinkinderen en achterkleinkinderen tijdelijk in de woning verblijven, zonder dat dit gevolgen heeft voor het recht op hypotheekrenteaftrek.
In 2025 is de partiële buitenlandse belastingplicht voor expats die gebruikmaken van de 30%-regeling definitief afgeschaft Voor expats die reeds in het laatste tijdvak van 2023 onder deze regeling vielen, geldt een overgangsregeling: zij behouden tot en met 2026 de mogelijkheid om te opteren voor de partiële buitenlandse belastingplicht.
Dit betekent dat 2026 het laatste jaar zal zijn waarin expats gebruik kunnen maken van deze fiscale faciliteit. Vanaf 2027 vervalt deze optie volledig.
De verplichting voor zogenoemde kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen om jaarlijks een inkomensverklaring te overleggen vervalt. In plaats daarvan wordt een wettelijke bevoegdheid voor de inspecteur voorgesteld om te verzoeken om een inkomens verklaring. Na zo’n verzoek is de belastingplichtige wettelijk verplicht deze te overleggen.
Een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is een buitenlandse belastingplichtige van wie het inkomen 90% of meer in Nederland belastbaar is.
Werknemersparticipatie is een veel gebruikt middel om werknemers te stimuleren, te belonen en te binden aan de onderneming. Er zijn diverse vormen van werknemersparticipaties. Bij bepaalde vormen van werknemersparticipaties wordt ook een daadwerkelijke investering verwacht. Lees er meer over in deze blog.
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad in vijf zaken bepaald dat een belastingplichtige die in box 3 een lager rendement heeft behaald dan het fictieve rendement, alleen belast mag worden voor het daadwerkelijk behaalde rendement. Dat betekent dat de herstel- en overbruggingswetgeving die inmiddels in werking was getreden in strijd wordt geacht met het EVRM en het Eerste Protocol bij het EVRM. Dat is nogal wat. Deze blog gaat kort in op wat er is voorafgaan aan deze uitspraak en wat de gevolgen ervan zijn voor de praktijk.
De wet op de erfbelasting kent voor de partner van de erflater een hoge vrijstelling (voor 2023 bedraagt deze € 680.645,-) en hetgeen de partners verkrijgen krachtens erfrecht dan wel een schenking is belast tegen het tarief voor tariefgroep I (10%/20%).
Naar aanleiding van een recente uitspraak van de Hoge Raad zet Ivo Janssens nog eens kort uiteen hoe fiscaal om te gaan met schadevergoedingen wegens letsel ontstaan tijdens de uitoefening van de dienstbetrekking. Lees het in deze blog.
